疫情减免增值税税款会计分录

〖壹〗、增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时，需按实际减免金额进行账务处理 。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债 ，同时将减免金额确认为营业外收入
。

〖贰〗 、直接减免增值税的会计处理当企业符合政策条件直接减免增值税时
，应通过“应交税费——应交增值税（减免税款） ”科目核算减免金额，并将优惠金额计入“其他收益
”或“营业外收入”。

〖叁〗
、疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入 ” 。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠直接减少的增值税支出
，同时将减免部分确认为非日常活动产生的收益
。

〖肆〗、疫情期间减免税费的会计分录需根据纳税人类型及收入是否超过起征点分情况处理：小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点 ，或一般纳税人享受减免税政策时
，减免税额直接冲减应交增值税。

〖伍〗 、疫情减免增值税税款会计分录 湖北倍领科技 疫情期间企业享受增值税减免时，会计分录需分两种情况处理： 直接减免增值税的会计处理 当企业符合政策条件直接减免增值税时 ，应通过“应交税费——应交增值税（减免税款）
”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“其他收益”或“营业外收入 ” 。

税局刚明确!1%的专票可以抵扣9%的进项!拿来吧你

官方答复与原理推导官方明确答复1%的专票可以抵扣9%的进项税
。从原理上推
，国家针对疫情对小规模纳税人出台优惠政策，目的是为了减负。如果1%的专票只能按1%抵扣进项 ，无疑会增加下游税负
，不符合制定优惠的初衷 。计算抵扣方法计算公式：以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额，即用不含税金额来计算进项税额。

税局明确 ，1%的专票可以抵扣9%的进项税
。

一般纳税人购进农产品
，取得小规模纳税人开具的1%税率的增值税专用发票，可以按照9%的扣除率计算抵扣进项税额。

官方明确答复：税务部门已明确 ，1%的专票可按9%计算抵扣进项税
，确保政策衔接与税负公平 。

政策背景 网传有一种说法，即1%的增值税专用发票在特定条件下可以按9%计算抵扣进项税
。

根据最新政策 ，从4月起
，1%增值税专用发票可以抵扣9%的进项税。这一变化将极大地减轻企业的税负，提高资金利用效率 。这一政策的实施 ，对于小规模纳税人和一般纳税人都带来了利好消息
。以往，小规模纳税人只能享受较低的抵扣比例
，而这次调整意味着他们在进项税的抵扣上可以获得更多的优惠。

简易计税计算销售额除规定征收率

简易计税方法下销售额的计算公式为：销售额=含税销售额÷（1+规定征收率） 。以下是具体说明：核心公式解析在增值税简易计税方法中，纳税人需将含税销售额换算为不含税销售额 ，再按征收率计算应纳税额
。公式中的“含税销售额
”指包含增值税税款的总收入
，“规定征收率”通常为3%（特殊情况除外）。

简易计税比例即征收率，一般按销售额乘以征收率来计算应纳税额 ，征收率通常为3%或5%
，特殊情况有调整 。具体如下：一般情况下的计算方式简易计税方法下，应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 销售额×征收率
。

一般纳税人销售自己使用过的固定资产 ，适用简易计税方法按3%征收率减按2%计算增值税应纳税额
，具体计算方法分为两步：第一步：确定不含税销售额根据公式“销售额 = 含税销售额 ÷ （1 + 3%） ”，需先将含税销售额换算为不含税销售额。

简易计税的公式： 应纳税额 = 销售额 × 征收率 = 含增值税销售额 ÷× 征收率 。 简易计税的适用情况： 部分增值税一般纳税人 ，因行业特殊性
，无法取得原材料或货物的增值税进项发票，导致按进销项方法核算增值税应纳税额后税负过高。因此 ，对这类特殊行业采取简易征收率征收增值税
。

简易计税的计算公式为：应纳税额=销售额（不含增值税）×征收率（5%
、3%）；销售额=含税销售额÷（1+征收率）。简易计税的适用范围 小规模纳税人适用简易计税方法计税 。一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，“可以”选取适用简易计税方法计税
。

应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率 。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额
，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 。

免税
、不征税、零税率有什么区别?在发票上如何开具?

〖壹〗 、发票开具区别免税：发生应税销售行为适用免税规定的 ，不得开具增值税专用发票
，只能开具增值税普通发票，另有规定除外
。例如 ，根据财税【2020】第8号文规定
，疫情期间，纳税人提供公共交通运输服务、生活服务 ，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入
，免征增值税，此时只能开具增值税普通发票。

〖贰〗
、零税率：选取税率为“0%
” ，并关注退税流程 。免税：勾选“享受优惠政策”
，选取“免税 ”，避免错误抵扣进项税额
。不征税：明确标注为“不征税
”项目 ，避免选取税率。

〖叁〗、发票开具：只能开具增值税普通发票，税率为0% 。常见情形：纳税人出口货物（国务院另有规定的除外） 、世界运输服务
、航天运输服务、向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务等
。免税 概念：享受增值税免税优惠政策。进项抵扣：对应进项税额不得抵扣
，需做进项转出 。发票开具：只能开具增值税普通发票，注明免税。

〖肆〗 、答案：不一定
。不征税发票：由于未发生销售行为 ，因此不需要缴纳税款。零税率发票：虽然开具了发票
，但属于出口退税或跨境应税行为的零税率政策，实际上在出口前承担的税收负担会按规定的退税率计算后予以退还 ，因此也不需要额外缴纳税款 。

〖伍〗
、零税率、免税 、不征税的核心区别在于：零税率属于增值税征税范围但税率为零
，可退税或留抵进项；免税属于增值税征税范围但免除销项税额，进项需转出；不征税则完全不属于增值税征税范围 ，无需考虑进项抵扣或销项计算
。